Informe Motivat I+D+i: com blindar la deducció del vostre projecte d'IA
El vostre equip porta mesos entrenant models, ajustant arquitectures i resolent problemes que cap proveïdor del mercat sabia resoldre. La pregunta que hauria de preocupar-vos no és només si funciona, sinó si Hisenda reconeixerà aquest esforç com a I+D+i. Segons l'article 35 de la Llei 27/2014 de l'Impost sobre Societats (LIS), la deducció per activitats d'I+D arriba al 25% de les despeses de l'exercici i fins al 42% sobre l'excés respecte a la mitjana dels dos exercicis anteriors. La diferència entre aplicar aquesta deducció amb seguretat jurídica total o exposar-se a una comprovació de l'Agència Tributària té un nom concret: l'Informe Motivat Vinculant (IMV).
En aquest article expliquem com saber si el vostre projecte d'intel·ligència artificial qualifica com a I+D o com a Innovació Tecnològica, qui emet l'informe motivat, quins tipus n'hi ha, per què és vinculant per a Hisenda i com monetitzar la deducció encara que la vostra empresa no tingui quota suficient.
Què és un informe motivat vinculant i per què el necessita el vostre projecte d'IA?
Un informe motivat vinculant és el document que qualifica oficialment una activitat com a I+D o com a Innovació Tecnològica a efectes fiscals i que obliga l'Agència Tributària a acceptar aquesta qualificació. L'emet, sobre la base d'un certificat previ, una entitat certificadora acreditada per ENAC (Entitat Nacional d'Acreditació). Un cop en vigor, Hisenda no pot qüestionar ni la naturalesa del projecte ni les despeses associades que l'informe ha validat.
Per a un projecte d'IA això és decisiu. La deducció fiscal per I+D és una de les més generoses de l'ordenament espanyol, però també una de les més revisades. L'IMV trasllada el risc tècnic del vostre balanç a un dictamen recolzat per una acreditació oficial. Si construïu un sistema d'IA amb components genuïnament nous —nous algoritmes, models entrenats per resoldre problemes sense solució comercial coneguda, arquitectures pròpies— l'informe motivat converteix una deducció "probable" en una deducció "blindada".
Key takeaway: sense Informe Motivat Vinculant, la vostra deducció d'I+D+i depèn de com interpreti el vostre projecte un inspector. Amb IMV, la qualificació és vinculant per a Hisenda i el risc de regularització desapareix.
El vostre projecte d'IA, és I+D o Innovació Tecnològica?
La distinció no és semàntica: determina el percentatge que recupereu. La Llei 27/2014 reserva els percentatges alts a l'I+D i n'aplica un de menor a la Innovació Tecnològica (IT).
- I+D (art. 35.1 LIS): existeix quan hi ha novetat objectiva i es busca resoldre una incertesa científica o tecnològica que no es pot aclarir amb el coneixement disponible. Un model d'IA entrenat per a una tasca sense solució comercial prèvia, una arquitectura algorítmica nova o una investigació sobre tècniques d'aprenentatge no resoltes solen encaixar aquí. Deducció: 25% de les despeses de l'exercici i 42% sobre l'excés respecte a la mitjana dels dos exercicis anteriors.
- Innovació Tecnològica (art. 35.2 LIS): existeix quan hi ha novetat subjectiva —el resultat és nou o millorat per a la vostra empresa o el mercat, però no implica avenç científic— com ara integrar models d'IA ja existents en un producte, o aplicar tecnologia coneguda de manera nova per a la vostra organització. Deducció: 12% de les despeses.
La bona notícia: molts projectes d'IA combinen fases d'I+D (els components realment nous) i fases d'IT (la integració i el desplegament). Una bona qualificació separa correctament tots dos blocs perquè cada euro es dedueixi al percentatge que li correspon.
Incentius addicionals que s'acumulen a la deducció
La deducció base no és l'únic incentiu. Sobre l'activitat d'I+D s'afegeixen:
| Concepte | Percentatge addicional | Base sobre la qual s'aplica |
|---|---|---|
| Personal investigador qualificat | +17% | Despeses de personal adscrit en exclusiva a I+D |
| Inversions afectes a I+D | +8% | Immobilitzat material/intangible (exclosos edificis i terrenys) |
| Bonificació Seguretat Social (RD 475/2014) | 40% | Aportacions empresarials per contingències comunes del personal investigador en exclusiva a I+D+i |
La bonificació del 40% a la Seguretat Social és compatible amb la deducció fiscal en els termes del Reial Decret 475/2014: les PIME amb el segell "PIME Innovadora" o les EBT poden compatibilitzar-les directament; la resta, mitjançant informe motivat. Ho desenvolupem amb detall a bonificacions de Seguretat Social del personal investigador.
Qui emet l'informe motivat i com s'obté?
El circuit té dos passos. Primer, una entitat certificadora acreditada per ENAC avalua el projecte i emet un certificat tècnic sobre la qualificació de l'activitat i la identificació de les despeses. Amb aquest certificat, es sol·licita l'informe motivat a l'òrgan competent (Ministeri de Ciència, Innovació i Universitats o CDTI, segons el cas), i aquest informe és el que té caràcter vinculant per a l'Agència Tributària.
L'acreditació ENAC és la clau del sistema: garanteix que l'entitat té competència tècnica i científica reconeguda per jutjar projectes d'I+D+i, i per això el seu dictamen ofereix confiança al sistema fiscal. No val qualsevol consultoria; el certificat ha de provenir d'una entitat acreditada.
Quan convé sol·licitar l'informe motivat?
Convé planificar-ho abans de tancar l'exercici fiscal en el qual s'aplicarà la deducció. Hi ha modalitats de contingut (qualificació del projecte) i de contingut i execució (que afegeixen les despeses d'un exercici concret), i modalitats a posteriori enfront d'ex ante. L'elecció depèn de si voleu seguretat sobre la naturalesa del projecte des del disseny o de si certifiqueu despeses ja executades. Una entitat especialitzada us orientarà sobre la modalitat òptima segons el calendari del vostre projecte d'IA.
Tipus d'informe motivat: ex ante, contingut i execució, a posteriori
No tots els informes motivats serveixen per al mateix. Triar bé evita pagar per una certificació que no protegeix el que necessiteu.
| Tipus d'informe | Què certifica | Quan usar-lo |
|---|---|---|
| Ex ante (contingut) | La qualificació del projecte com a I+D o IT abans d'executar-lo | Projectes plurianuals d'IA on es vol seguretat sobre la naturalesa des del disseny |
| Contingut i primera execució | La qualificació més les despeses del primer exercici de referència | Projectes en marxa que ja han incorregut en despeses deduïbles |
| A posteriori | La qualificació i les despeses d'activitats ja executades | Exercicis tancats sobre els quals s'aplicarà o regularitzarà la deducció |
Per a un full de ruta d'IA que s'estén diversos anys —típic quan s'entrenen models propis o es desenvolupa una plataforma— l'informe ex ante de contingut ofereix la màxima tranquil·litat: sabeu des de l'inici que el projecte està ben qualificat, i els informes d'execució posteriors es recolzen en aquesta base.
I si la meva empresa no té quota suficient? La monetització (art. 39.2 LIS)
Aquesta és la pregunta que frena moltes empreses innovadores: "tinc despesa en I+D, però no tinc beneficis per aplicar la deducció". La resposta és a l'article 39.2 de la LIS, que permet monetitzar la deducció sense límit de quota.
El mecanisme: en lloc d'esperar a tenir beneficis per aplicar la deducció, podeu aplicar-la sense el límit habitual sobre la quota íntegra, o fins i tot sol·licitar el seu abonament a l'Administració, acceptant un descompte del 20% sobre l'import. És a dir, una startup o una scaleup d'IA en fase d'inversió, sense beneficis encara, pot convertir la seva deducció d'I+D en liquiditat efectiva.
Per monetitzar cal complir requisits: manteniment de plantilla, reinversió en activitats d'I+D+i i, de manera determinant, disposar de l'informe motivat. Aquí es tanca el cercle: l'IMV no només blinda la deducció davant Hisenda, sinó que és la clau que obre la monetització per a empreses que encara no generen quota.
CTA: si el vostre projecte d'IA és en fase d'inversió i sense beneficis, la monetització de l'article 39.2 pot transformar la vostra deducció en caixa. Parleu amb un expert a /ca/contact per avaluar el vostre cas.
L'informe motivat en l'ecosistema de finançament de la innovació
La deducció fiscal i el seu IMV són una peça d'un trencaclosques més gran. El 2026, el CDTI mobilitzarà més de 1.800 milions d'euros a través de línies com Misiones, Innterconecta-STEP, Cervera, Neotec i Innoglobal. Convocatòries com Neotec 2026 subvencionen fins al 70% del pressupost elegible (màxim 250.000 euros per beneficiari), i les Misiones Ciencia e Innovación 2026 arriben a intensitats del 65% per a gran empresa, 75% per a mitjana i 80% per a petita.
L'estratègia intel·ligent combina subvenció i deducció al llarg del cicle de vida del projecte, respectant les regles de compatibilitat. Com encaixar totes les peces —ajudes, deduccions, bonificacions i fins i tot operacions de M&A— ho desenvolupem a la nostra guia de finançament de la innovació, I+D+i i M&A per a empreses. I si el vostre projecte és de desenvolupament de programari, els matisos de qualificació els trobareu a deducció d'I+D+i per a desenvolupament de programari.
Des del costat tècnic, a Technova ajudem les empreses a construir els projectes d'IA que generen aquesta despesa deduïble —des de l'estratègia i el desenvolupament a Data & IA fins a la capacitació d'equips amb formació en IA— de manera que la documentació tècnica que dona suport a la qualificació sigui sòlida des del primer dia.
Per què convé un partner especialitzat en certificació
Qualificar correctament un projecte d'IA, triar la modalitat d'informe motivat i documentar les despeses per resistir una comprovació no és una feina que es pugui improvisar. Requereix experiència fiscal, tècnica i coneixement del circuit ENAC-Ministeri-CDTI.
A Technova col·laborem amb Tecnocim Innova, partner en certificació d'I+D+i precisament per cobrir aquesta capa. Amb més de 30 anys d'experiència i una trajectòria avalada per fons de la Unió Europea, el Ministeri d'Indústria i Turisme i l'Escola d'Organització Industrial (EOI), Tecnocim Innova acompanya en consultoria estratègica, subvencions d'I+D, deduccions fiscals (recuperant fins al 42% de la inversió en innovació), bonificacions de Seguretat Social (fins al 40%) i operacions de M&A i transmissions industrials. El seu lema —"Estratègia amb impacte, innovació amb valor"— resumeix l'enfocament: convertir l'esforç innovador en retorn financer real, no en una promesa fiscal amb risc.
Preguntes Freqüents
Un projecte d'intel·ligència artificial sempre compta com a I+D?
No necessàriament. Compta com a I+D quan hi ha novetat objectiva i es resol una incertesa científica o tecnològica sense solució comercial coneguda (per exemple, un algoritme nou o un model entrenat per a un problema no resolt). Si només s'integren models d'IA existents en un producte, sol qualificar com a Innovació Tecnològica (12%) en lloc d'I+D (25%-42%). La qualificació correcta la determina l'informe motivat.
L'informe motivat obliga realment Hisenda?
Sí. L'informe motivat té caràcter vinculant per a l'Agència Tributària. Un cop emès sobre la base d'un certificat d'entitat acreditada per ENAC, l'Administració no pot qüestionar ni la qualificació del projecte com a I+D/IT ni les despeses que l'informe ha validat, la qual cosa aporta seguretat jurídica total en aplicar la deducció.
Qui pot emetre el certificat per a l'informe motivat?
El certificat tècnic previ l'ha d'emetre una entitat certificadora acreditada per ENAC. Amb aquest certificat es sol·licita l'informe motivat a l'òrgan competent (Ministeri o CDTI), que és qui l'emet amb caràcter vinculant. No qualsevol consultora pot certificar: l'acreditació ENAC és un requisit del sistema.
Puc recuperar la deducció si la meva empresa no té beneficis?
Sí, mitjançant la monetització de l'article 39.2 de la LIS. Permet aplicar la deducció sense límit de quota o sol·licitar el seu abonament amb un descompte del 20%, complint requisits de manteniment de plantilla, reinversió en I+D+i i disposar de l'informe motivat. És especialment útil per a startups i scaleups d'IA en fase d'inversió.
La deducció d'I+D és compatible amb la bonificació de Seguretat Social?
Sí, en els termes del Reial Decret 475/2014. La bonificació del 40% en les aportacions empresarials per contingències comunes del personal investigador dedicat en exclusiva a I+D+i és compatible amb la deducció fiscal: directament per a PIME amb segell "PIME Innovadora" o EBT, i mitjançant informe motivat per a la resta.
Quin tipus d'informe motivat convé a un projecte d'IA plurianual?
Per a fulls de ruta d'IA de diversos anys sol convenir l'informe ex ante de contingut, que certifica la qualificació del projecte des del disseny, complementat amb informes de contingut i execució per exercici. Així s'obté seguretat jurídica sobre la naturalesa del projecte abans d'incórrer en grans despeses i es blinda cada exercici a mesura que s'executa.
Conclusió
Si la vostra empresa inverteix en intel·ligència artificial, probablement esteu generant despesa deduïble que no esteu recuperant del tot —o que recupereu assumint un risc evitable. La deducció d'I+D+i de l'article 35 LIS, amb els seus percentatges del 25% al 42% més els incentius addicionals del 17% i el 8%, és un dels instruments més potents per finançar la innovació a Espanya. Però el seu valor real només es materialitza quan es qualifica bé el projecte i es blinda amb un Informe Motivat Vinculant, i es complementa amb la monetització de l'article 39.2 quan encara no hi ha quota.
No deixeu que la incertesa fiscal devalui l'esforç tècnic del vostre equip. Parleu amb un expert de Technova a /ca/contact i dissenyem junts el projecte d'IA i l'estratègia de qualificació que converteixin la vostra innovació en retorn financer blindat.
Fonts: Agència Tributària; Llei 27/2014 de l'Impost sobre Societats (arts. 35 i 39.2 LIS); Reial Decret 475/2014; CDTI (cdti.es); Zabala Innovation (zabala.es); ENAC – Entitat Nacional d'Acreditació (enac.es); Ministeri de Ciència, Innovació i Universitats (ciencia.gob.es).
